近年来，国家为帮助下岗失业人员再就业，关爱社会弱势群体，共建和谐社会，先后出台了一系列促进下岗人员再就业以及企业吸收下岗失业人员就业的相关优惠政策，本版将运用事例将这些税收优惠政策进行详细说明，以便更好地让符合条件的企业和有需要的下岗失业人员能够全面了解和掌握优惠政策，以便与税务机关一道将这些惠及于民的税收优惠政策真正落到实处。
1、企业吸纳下岗人员如何申请享受税收优惠政策
深圳市朝阳商业有限公司（属商贸企业）新招用持《再就业优惠证》的失业人员，能否享受再就业税收优惠？该公司是商贸企业，属于可以申请享受再就业税收优惠政策的企业类型。
政策提示：有哪些类型的企业吸纳下岗失业人员可以申请享受再就业税收优惠政策呢？
有四类企业，包括：（一）服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）；
（二）商贸企业；（三）劳动就业服务企业中的加工型企业；（四）街道社区具有加工性质的小型企业实体。
深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司2006年12月成立，企业法人是老姚，是一名下岗失业人员，另外又招用了8个持《再就业优惠证》人员，其办税人员小赵想问：该公司可以享受到哪些再就业税收优惠？应提供哪些资料？
罗湖区地税局负责咨询的税务人员告诉小赵，对符合条件的企业可以按实际招用人数，每人每年4800元依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。该公司2007年可以按43200元（4800元／9人）限额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
该公司向罗湖区地税局申请再就业税收减免时，应准备好下列资料：
1.减免税申请表；
2.县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；
3.加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》；
4.《再就业优惠证》及其他材料。
据深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司的办税人员小赵所知，新办的服务型企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），符合条件的，可以3年内免征营业税、城市维护税、教育费附加和企业所得税。什么时候再就业税收政策有了上例中的调整？
原来财税［2002］208号文规定的再就业税收优惠确实如小赵所理解的那样，但财税［2002］208号文同时也写明了上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。国家对2006年1月1日之后的再就业税收政策又进行了调整，调整成按每人每年4800元限额减免。
深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司享受再就业税收减免的第二年又招用了几名持《再就业优惠证》的下岗失业人员，该公司第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间来计算享受再就业税收减免的，但每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。
老王是一名持《再就业优惠证》的下岗失业人员，2006年9月注册了一家个人独资企业。老王注册的这家个人独资企业应如何享受再就业税收优惠呢？
个人独资企业只能按企业吸纳下岗失业人员来享受再就业优惠，即按吸纳的下岗失业人员数每人每年4800元限额减免营业税、城市维护建设税和教育费附加，不能按个体工商户的税收政策来减免。
2006年12月成立的深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司，在经营过程中涉及到的税种有：营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等，这些税种又分属罗湖区地方税务局和罗湖区国家税务局征管。该公司应向哪个税务机关提出申请呢？
该公司应向罗湖区地方税务局申请减免税，由罗湖区地税局预核定企业减免税总额。年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，该公司应在规定时间内持全年的营业税申报表、罗湖区地税局出具的企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度的证明资料及其他资料，向罗湖区国税局申请办理企业所得税减免税审批手续，经罗湖区国税局批准后，在企业所得税汇算清缴时，按国税机关审定的额度扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
如果2007年3月，深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司招用的下岗失业人员发生了变化，该公司应当在4月份按照规定向劳动保障部门和罗湖区地税局申请认定。
假设罗湖区地税局给深圳市罗湖区蓝天餐饮有限公司的年度减免税总额是43200元，这是2007年度的预核定总额，年度终了之后，该公司应于2008年1月10日前按照规定持减免税申请表、劳动保障部门年检过的《企业实体吸纳下岗失业人员证明》、劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》、有效的《再就业优惠证》及其他材料补充申请减免税。
3、下岗失业人员从事个体经营，如何才能享受到税收减免
老王今年46岁，2006年10月从深圳市某建筑公司（国有企业）下岗，12月6日从深圳市劳动就业服务中心取得《再就业优惠证》。2007年1月老王想在福田区办一个家政服务部，既能解决自己的就业问题，又能帮助其他失业人员实现再就业。2007年2月，老王在福田区竹子林租好了铺位，同时雇佣了2名失业人员，之后到福田区工商局去办理了个体工商户营业执照。老王应该怎样才能享受到再就业税收减免呢？
老王首先应该按照《税收征管法》的要求，从领取营业执照之日起30日内，持税务登记表、营业执照、身份证明和其他有关材料，向福田区地方税务局申报办理税务登记。
老王领到税务登记证之后，就可以向福田区地方税务局申请再就业税收优惠照顾了。申请再就业税收优惠照顾的时候需要提供以下材料：减免税申请、《再就业优惠证》、税务登记证、身份证明等。
老王将这些材料提交到福田区地方税务局，该局要对老王是否符合文件规定的条件进行审核。按上面所述情况，老王已经符合财税［2005］186号文件所要求的条件，福田区地税局会在规定的时间内出具审核同意的函件给老王。
老王可以享受到的税收优惠有：从税务登记证之日（请注意是登记之日，不是开业之日）起满三年，按每年8000元限额依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
另外，税务部门提醒：下岗失业人员老王从事个体经营在享受再就业税收减免过程中还应该注意以下事项：
首先，要按照规定进行纳税申报。按照《税收征管法实施细则》的规定，老王在减免税期间仍应在规定时间内到福田区地税局办理纳税申报。
其次，要定期进行年检。老王享受再就业税收减免每过一年之后，要按规定到当地劳动保障部门进行年检，再将年检后的《再就业优惠证》递交给福田区地税局。福田区地税局将审核老王的《再就业优惠证》是否已年检合格，核实老王所办的个体工商户是否仍旧具备享受扶持政策的条件，如条件符合福田区地税局将核准继续给予老王享受再就业减免税待遇。
再次，雇工不得超过一定人数。老王在经营过程中如果雇佣工人超过8人（含8人），就不能按照个体工商户享受再就业税收减免，只能按照企业吸纳下岗失业人员重新提出减免税申请。
如果老王所办的个体工商户是以销售商品为主的商店，老王按照国家税收政策规定，可以享受到的税收减免有：从税务登记之日起满三年，按每年8000元限额依次扣减当年实际应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，增值税部分不能减免。
如果老王所办的家政服务部经营一年半之后无法经营下去，注销了原办理的税收登记证和营业执照，过几个月又办了一个小餐馆。老王可按新办理的业户再申请享受再就业税收减免，但享受税费减免的时间，累计不得超过3年，即只能再享受一年半的再就业优惠。
